為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省成品油消費稅管理，日前,山東省國稅局下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅管理的意見》（魯國稅函〔2010〕243號），結(jié)合我省實際，對從生產(chǎn)銷售、外購油品抵扣、納稅申報、石腦油免稅管理等環(huán)節(jié)作出了具體要求。

　　一是在成品油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）全面推行《成品油消費稅信息管理系統(tǒng)》。

　　二是企業(yè)在更換、重新發(fā)行防偽稅控開票系統(tǒng)金稅卡，或更換防偽稅控開票計算機(jī)以及重新安裝操作系統(tǒng)等可能造成開票數(shù)據(jù)丟失的有關(guān)操作前，必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并由防偽稅控服務(wù)單位做好相關(guān)數(shù)據(jù)備份后方可進(jìn)行上述操作。

　　三是嚴(yán)格落實企業(yè)產(chǎn)品備案管理規(guī)定。企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品，要按產(chǎn)品種類、名稱、是否屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品及工藝流程等報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。除常溫下為氣體的產(chǎn)品外，其他產(chǎn)品必須有技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》（報告中必須有辛烷值、含鉛量，傾點或凝點的檢測數(shù)值，下同）；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，必須將新增產(chǎn)品（常溫下氣體的除外）的種類、名稱、技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》、是否屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品及工藝流程等，自生產(chǎn)經(jīng)營變化之日起30日內(nèi)，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　四是企業(yè)銷售產(chǎn)品時，要按規(guī)定全部開具增值稅專用發(fā)票（或增值稅普通發(fā)票）并妥善保管與銷售有關(guān)的內(nèi)部自制憑證，如過磅單、出庫單、流量表記錄、收付款憑證、銷售日報表等。企業(yè)銷毀上述資料前，應(yīng)報請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后方可銷毀。

　　五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或不定期（每年不得少于兩次）對企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、原料耗用情況、銷售收入、銷售數(shù)量、銷售價格、銷售對象等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并將分析情況形成書面材料及時上報上級國稅機(jī)關(guān)。省局將根據(jù)情況，適時抽查部分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對有關(guān)企業(yè)的數(shù)據(jù)分析報告。

　　六是省局根據(jù)全省企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)情況，建立全省成品油消費稅征收產(chǎn)品品名備案目錄，方便基層國稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。

　　七是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)納稅輔導(dǎo)和政策宣傳，監(jiān)督企業(yè)規(guī)范設(shè)置《抵扣稅款臺帳》。納稅人必須按照（國稅發(fā)〔2006〕49號）文件規(guī)定建立《抵扣稅款臺帳》，也可以根據(jù)實際需要另行設(shè)置臺帳。需要另行設(shè)置臺帳的，只得在（國稅發(fā)〔2006〕49號）文件規(guī)定內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容，不得刪減內(nèi)容。未按照規(guī)定設(shè)置《抵扣稅款臺帳》的，不予抵扣稅款。

　　八是要嚴(yán)格對企業(yè)外購的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅油品的已稅原料（指汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油）的稅款扣除管理。

　　（一）企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)初次購進(jìn)已稅原料，必須提供由政府有關(guān)部門核發(fā)的該企業(yè)成品油生產(chǎn)資質(zhì)證明的復(fù)印件（加蓋該企業(yè)公章）或（銷貨方）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該企業(yè)為成品油消費稅納稅人資質(zhì)證明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。

　　（二）企業(yè)從具有“進(jìn)口成品油資質(zhì)”的商貿(mào)企業(yè)初次購進(jìn)已稅原料（專用發(fā)票備注欄注明“進(jìn)口已稅**油），必須提供由國家有關(guān)部門核發(fā)的該企業(yè)進(jìn)口成品油資質(zhì)證明的復(fù)印件（加蓋該企業(yè)公章），并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。

　　（三）企業(yè)從一般商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)已稅原料，除銷貨方同時提供購進(jìn)該已稅原料所對應(yīng)（數(shù)量和貨物名稱）的增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）和購進(jìn)企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)對應(yīng)的銷貨方）符合上述(一)、（二）款所述有關(guān)資質(zhì)證明以外的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律向銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費稅情況，經(jīng)由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函確認(rèn)已繳納消費稅的，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。否則，不予抵扣。

　　九是企業(yè)抵扣稅款之增值稅專用發(fā)票所列貨物名稱，必須和財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2008]167號文件“成品油消費稅征收范圍注釋”所列的油品名稱一致，其他貨物名稱一律不允許抵扣稅款。

　　十是企業(yè)在辦理成品油消費稅納稅申報時，必須按規(guī)定完整的提供以下申報資料。

　　（一）成品油消費稅納稅申報表及其附列資料；

　　（二）如需辦理消費稅稅款抵扣手續(xù)，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

　　1.外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供外購應(yīng)稅消費品增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件。如果外購應(yīng)稅消費品的增值稅專用發(fā)票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專用發(fā)票取得的由銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件。

　　2.委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。

　  3.進(jìn)口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書”原件和復(fù)印件。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人，復(fù)印件留存。

　　十一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)成品油消費稅納稅申報時，要認(rèn)真進(jìn)行三方面內(nèi)容的審核。

　　（一）消費稅納稅申報表主表與附表之間邏輯勾稽關(guān)系審核；

　　（二）成品油消費稅抵扣憑證、成品油消費稅抵扣臺賬、成品油消費稅抵扣明細(xì)一致性審核；

　　（三）申報繳納成品油消費稅油品與油品認(rèn)定備案應(yīng)繳納成品油消費稅油品審核；

　　實行電子申報的，電子申報系統(tǒng)中要具有上述有關(guān)自動審核功能。

　　十二是要嚴(yán)格《山東省石腦油使用管理證明單》（簡稱《證明單》）使用管理。《證明單》統(tǒng)一由市局保管，嚴(yán)格發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)和數(shù)量。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)從事以石腦油為原料生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的企業(yè)使用《證明單》實行備案管理。對申請使用《證明單》的企業(yè)要進(jìn)行實地核實，主要核實是否生產(chǎn)符合規(guī)定條件的乙烯、芳烴類產(chǎn)品，對符合條件的建立石腦油免稅企業(yè)檔案，準(zhǔn)予使用《證明單》。企業(yè)生產(chǎn)新增乙烯、芳烴類產(chǎn)品,必須重新申請。以石腦油為原料生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品的企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下備案資料：

　　（一）企業(yè)申請報告；

　　（二）生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

　　（三）本企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品名錄；

　　（四）技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》）；

　　（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　十三是企業(yè)在辦理《證明單》核銷時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷聯(lián)、存根聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價、金額、代碼、號碼、開票日期與企業(yè)開具的銷售發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真核對。經(jīng)審核，《證明單》與銷售發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《證明單》核銷聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)、存根聯(lián)的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見”欄，簽署審核意見并加蓋單位公章后，將《證明單》存根聯(lián)連同銷售發(fā)票原件一并退還企業(yè)，同時將銷售發(fā)票復(fù)印件附于《證明單》核銷聯(lián)之后裝訂留存?zhèn)洳椤?/p>

　　十四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將簽署審核意見并加蓋單位公章《證明單》回執(zhí)聯(lián)傳遞給銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并作核銷登記。

　　十五是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對石腦油生產(chǎn)企業(yè)及乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)督管理，認(rèn)真作好石腦油生產(chǎn)加工及乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的日常監(jiān)控，切實加強(qiáng)石腦油免稅管理。

　　文件從2010年7月1日起執(zhí)行。

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